經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 杜濤 6月底，東莞松山湖中集智谷國際會(huì)議廳內(nèi)舉辦了一場“鯤鵬添羽”松湖沙龍活動(dòng)。活動(dòng)當(dāng)天，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門為100多家企業(yè)集中宣講了研發(fā)費(fèi)用可用加計(jì)扣除政策在每年7月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)，能夠享受新規(guī)優(yōu)惠。課堂結(jié)束后，100多家企業(yè)代表們紛紛拉著在場的稅務(wù)人員了解申報(bào)資料、費(fèi)用歸類等細(xì)節(jié)問題。

國家稅務(wù)總局東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱“松山湖稅務(wù)局”）副局長葉日明是當(dāng)天現(xiàn)場負(fù)責(zé)答疑的工作人員，他和他的同事們飛快地在本子上記錄下企業(yè)的疑問，并一一進(jìn)行解答。

6月21日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確自2023年起，符合條件的企業(yè)可在每年7月申報(bào)期申報(bào)，享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。

7月18日，葉日明在接受經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)采訪時(shí)表示：“開辦上述沙龍活動(dòng)，可以讓企業(yè)充分了解政策，也有助于我們直接了解企業(yè)的需求，掌握他們對(duì)于政策理解上的疑點(diǎn)難點(diǎn)，以及對(duì)政策落實(shí)的意見建議等，這樣能夠在接下來的政策輔導(dǎo)服務(wù)中做到有的放矢。”

在7月19日財(cái)政部召開的2023年上半年財(cái)政收支情況發(fā)布會(huì)上，稅政司副司長魏巖表示，為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、更好支持科技創(chuàng)新，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，并作為制度性安排長期實(shí)施。

落實(shí)

在過去的兩個(gè)月里，葉日明和同事們緊鑼密鼓地完成了2022年度所得稅匯算清繳工作。他負(fù)責(zé)的園區(qū)內(nèi)很多企業(yè)都享受到了這次研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的專項(xiàng)優(yōu)惠政策，屬于企業(yè)所得稅稅基式優(yōu)惠方式的一種。通俗來講，就是在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，可以按照實(shí)際支出金額扣除外，還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除一定比例，以此激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)行為。這也意味著，企業(yè)研發(fā)投入越多，所減免的稅款也就越多。

為助力企業(yè)減輕研發(fā)成本，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，稅務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不斷優(yōu)化完善，且呈現(xiàn)出年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)等特點(diǎn)。

松山湖稅務(wù)局便是其中代表。為了能夠讓當(dāng)?shù)仄髽I(yè)享受本次研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，該局年初便運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)梳理符合條件的企業(yè)名單，并結(jié)合企業(yè)每月申報(bào)數(shù)據(jù)、上年度匯算清繳數(shù)據(jù)以及去年三季度預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等情況，走訪企業(yè)，了解它們的動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作“底賬”。

葉日明告訴記者，“除上述工作外，我們還與園區(qū)科技、金融、工信等部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)了解最新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)等與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策相關(guān)的行業(yè)企業(yè)信息，做好跟蹤管理和服務(wù)。”

為盡快幫助企業(yè)解決申報(bào)優(yōu)惠過程中的難題，松山湖稅務(wù)部門還主動(dòng)匯總企業(yè)問題，并對(duì)高頻疑問編好“熱點(diǎn)問答”的電子冊(cè)，定期給企業(yè)推送。這些問題主要來自于，企業(yè)在日常微信群組、咨詢電話，以及沙龍活動(dòng)中提出和反饋問題時(shí)的記錄和梳理。“類似歸檔項(xiàng)目資料、整理核算資料等涉及日常管理的問題，我們除安排助企工作專班人員給企業(yè)做好輔導(dǎo)，還聯(lián)合科技部門、市稅務(wù)學(xué)會(huì)，以及上市公司協(xié)會(huì)等一起開辦宣講會(huì)、助企沙龍、稅務(wù)財(cái)務(wù)管理課堂等，希望給予企業(yè)更全面的服務(wù)。”葉日明說。

近期，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策新規(guī)出臺(tái)后，園區(qū)內(nèi)企業(yè)十分關(guān)注。為此，松山湖稅務(wù)局加大宣傳力度，著重強(qiáng)調(diào)對(duì)新規(guī)的宣傳和講解。

比如，問答電子冊(cè)中，企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)問題，主要集中在，生產(chǎn)運(yùn)營費(fèi)用、研發(fā)過程中殘次品等是否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，委托合同的規(guī)范備案操作，以及如何規(guī)范歸檔研發(fā)項(xiàng)目資料等，對(duì)于這些問題，松山湖稅務(wù)部門會(huì)定期組織企業(yè)答疑，并進(jìn)行回訪跟蹤，確保企業(yè)充分理解政策要求和操作流程。

效果如何

近年來，國家在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)化上持續(xù)發(fā)力，一方面政策力度不斷加大，體現(xiàn)在扣除比例的提升和受益主體范圍的擴(kuò)大；另一方面享受政策時(shí)間也在大幅提前，2021年，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，允許企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除；2022年，這一舉措確定為制度化、長期化；2023年6月，又在此前基礎(chǔ)上，新增7月預(yù)繳申報(bào)時(shí)也可享受這一政策。

河北新大長遠(yuǎn)電力科技股份有限公司負(fù)責(zé)人龐永新專門致電向國家稅務(wù)總局保定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人表示感謝，稱贊該局“訴求快辦”，讓該公司精準(zhǔn)享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策“紅利”。

龐永新說，新大長遠(yuǎn)公司在籌備辦理高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定中，由于計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比時(shí)賬務(wù)明細(xì)過多，使得財(cái)務(wù)人員難以準(zhǔn)確區(qū)分哪些收入可歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，保定高新區(qū)稅務(wù)部門得知此事后，立刻組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)上門輔導(dǎo)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)收入的界定理解有誤，未計(jì)算高新技術(shù)服務(wù)收入，導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入未達(dá)到規(guī)定比例。

經(jīng)修正后，該企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已達(dá)到規(guī)定比例，不僅可以被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，還調(diào)增了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額179萬元。

廣東百圳君耀電子有限公司（以下簡稱“百圳君耀”）成立于2007年7月，主要從事過壓過流保護(hù)元器件的設(shè)計(jì)開發(fā)、生產(chǎn)及銷售服務(wù)等，企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)遍布全球，供應(yīng)給國內(nèi)外知名品牌。

最近幾年，原料、人工等價(jià)格上漲，使得百圳君耀的經(jīng)營成本有所上升，但是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為企業(yè)提供了重要助力。

百圳君耀財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳蘭蘭稱，“2022年度，企業(yè)按100%比例享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，涉及加計(jì)扣除金額1317.92萬元，按其適用稅率15%計(jì)算，相當(dāng)于減免企業(yè)所得稅197.69萬元。其中，研發(fā)加計(jì)扣除的比例由50%、75%，到目前的100%。且由匯算清繳時(shí)享受加計(jì)扣除政策，到現(xiàn)在可以提前預(yù)繳時(shí)享受，不僅讓企業(yè)更多、更早地享受到稅收減免的優(yōu)惠，也最大程度緩解了企業(yè)的資金壓力。”

河北三棵樹涂料有限公司負(fù)責(zé)人沈建春說，“作為國內(nèi)涂料制造行業(yè)龍頭企業(yè)，我們公司一直致力于綠色環(huán)保材料的研發(fā)生產(chǎn)，每年投入研發(fā)費(fèi)用上千萬元。按照目前新的政策，今年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)時(shí)間再次提前到7月份，我們剛剛申報(bào)了加計(jì)扣除729萬余元，這對(duì)公司研發(fā)新的環(huán)保涂料提供了強(qiáng)大助力。”