經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 10月14日，新華社消息，在13日于美國召開的二十國集團(tuán)（G20）財(cái)長和央行行長會(huì)議上，各國財(cái)長和央行行長就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案達(dá)成最終共識(shí)。中國財(cái)政部部長劉昆在北京以視頻方式出席會(huì)議時(shí)表示，全球136個(gè)國家和地區(qū)就這一方案達(dá)成共識(shí)，是世界各國攜手共同解決全球性問題的一次成功實(shí)踐。

13日在華盛頓召開的G20財(cái)長和央行行長會(huì)議批準(zhǔn)了BEPS雙支柱方案這一改革國際稅收的全球性協(xié)議。目前在140個(gè)參加BEPS包容性框架的成員中已有136個(gè)國家/地區(qū)同意針對(duì)國際稅收體系進(jìn)行改革，包括之前一直持反對(duì)態(tài)度的愛爾蘭。

“雙支柱”結(jié)構(gòu)內(nèi)容包含支柱一和支柱二。支柱一側(cè)重完善對(duì)大型跨國企業(yè)的征稅權(quán)分配機(jī)制，向市場國分配更多的征稅權(quán)和可征稅利潤，以平衡經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下國際稅收權(quán)益分配格局；支柱二側(cè)重解決利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕問題，通過設(shè)定企業(yè)所得稅的全球最低稅率，為全球稅收競爭劃定“底線”。

受G20委托，從2017年起，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）通過近140個(gè)國家和地區(qū)參與的多邊合作平臺(tái)，推進(jìn)制定應(yīng)對(duì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的多邊方案。

普華永道亞太區(qū)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)主管合伙人原遵華認(rèn)為，支柱一中，全球收入超過200億歐元且利潤率（即稅前利潤/收入）超過10%的跨國集團(tuán)將適用金額A規(guī)則，需要將剩余利潤（即超過10%利潤率的部分）中的25%（此前該比例設(shè)定為20%-30%）重新分配至市場國交稅。根據(jù)OECD相關(guān)測算，支柱一實(shí)行后，每年全球超過1250億美元的利潤將重新分配至市場國。由于支柱一的適用范圍標(biāo)準(zhǔn)很高，受其影響的跨國企業(yè)集團(tuán)約100家左右，其中美國企業(yè)約占50%，除美國外的七國集團(tuán)企業(yè)約占22%，中國企業(yè)約占8%。總體而言，支柱一下包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家從中獲得的稅收收益將高于發(fā)達(dá)國家。

普華永道中國國際稅務(wù)服務(wù)主管合伙人王鵬表示："根據(jù)支柱二方案，全球收入超過7.5億歐元的跨境企業(yè)需要就其在低于全球最低稅率的國家/地區(qū)獲的收入補(bǔ)繳稅款至全球最低稅率。在OECD最新的聲明中，明確了在支柱二下全球最低企業(yè)所得稅率為15%（之前為至少15%）。根據(jù)最新時(shí)間表，OECD將在今年11月完成支柱二法規(guī)的立法模版，并計(jì)劃支柱二方案于2023年生效執(zhí)行。OECD表示全球最低稅率規(guī)則未來每年會(huì)增加約1500億美元的全球稅收收入，并且低稅地和避稅地的稅收競爭優(yōu)勢將大大削弱，這些地區(qū)以往依靠超低稅負(fù)來吸引跨國企業(yè)將業(yè)務(wù)及利潤留存在當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展策略恐難以為繼。”

王鵬指出，對(duì)中國企業(yè)來說，鑒于中國企業(yè)所得稅率是25%，如果落入門檻范圍的中國企業(yè)大部分的運(yùn)營在中國境內(nèi)，而境外運(yùn)營規(guī)模較小，那么該規(guī)則對(duì)其影響將非常有限。但是落入門檻范圍的企業(yè)的合規(guī)成本將大幅提高。另外，目前享受15%稅率的中國企業(yè)，有可能因?yàn)楦鞣N原因?qū)嶋H稅負(fù)低于15%，那么這類企業(yè)會(huì)面臨稅負(fù)的增加。同時(shí)“支柱二”可能會(huì)對(duì)目前享受境外投資中心稅收優(yōu)惠的“走出去”中國跨國企業(yè)產(chǎn)生一定影響。如果境外投資中心稅率小于15%，很有可能需要在中國補(bǔ)稅。

王鵬補(bǔ)充說：“雖然還有一些技術(shù)問題有待于解決，但此次雙支柱的方案又向前推進(jìn)了一步。考慮到世界上絕大部分國家已經(jīng)表示支持，這次國際稅務(wù)的重大變革勢不可擋。如果支柱二方案按計(jì)劃于2023年生效執(zhí)行，離現(xiàn)在只有一年左右的時(shí)間，中國企業(yè)應(yīng)抓住這個(gè)過度時(shí)間窗口，充分了解雙支柱方案的最新稅收規(guī)則，對(duì)財(cái)稅系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、對(duì)現(xiàn)有海外運(yùn)營架構(gòu)進(jìn)行審閱、并借助專業(yè)的測算工具提早做好應(yīng)對(duì)‘雙支柱’方案的規(guī)劃與準(zhǔn)備。未來，中國企業(yè)在適用不同國家投資的優(yōu)惠稅制、以及不同稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時(shí)，也需要提前考慮雙支柱方案可能對(duì)于優(yōu)惠稅制及優(yōu)惠協(xié)定待遇產(chǎn)生的影響，綜合考慮海外投資的架構(gòu)和成本。”