經濟觀察報 記者 杜濤 7月21日公布的《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》，指出要“優(yōu)化政府綠色采購政策，完善綠色稅制”。8月11日，《中共中央、國務院關于加快經濟社會發(fā)展全面綠色轉型的意見》提出要“完善綠色轉型政策體系，健全綠色轉型財稅政策”。綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導企業(yè)綠色生產和消費者綠色消費為目的的稅收；狹義是指僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。

經濟觀察報就如何理解綠色稅制，當前推動綠稅稅制的意義對個人和企業(yè)有何影響等方面專訪了安永間接稅服務合伙人岳蕾。岳蕾已經從事稅務理論與實操業(yè)務18年，一直在為跨國公司提供稅務解決方案。

岳蕾表示，中國在綠色稅制建設方面已經取得了一定的進展，例如開征環(huán)境保護稅、推進資源稅改革、實施水資源稅試點、提高成品油消費稅稅額等。這些措施在促進污染減排、節(jié)能降耗、資源節(jié)約等方面發(fā)揮了積極作用。未來，中國將繼續(xù)深化綠色稅制改革，以適應新時期的綠色低碳發(fā)展任務，加快生態(tài)文明建設和美麗中國建設。

岳蕾認為，中國在構建綠色稅制體系方面也存在一些挑戰(zhàn)，其中包括綠色稅種的征收范圍需要進一步擴大、稅率水平偏低以及稅額調整不夠及時。同時，部分稅收優(yōu)惠政策與綠色發(fā)展要求相悖，綠色稅收的征管能力也需進一步加強。此外，目前還缺乏有效的稅收政策來促進碳排放的減少。

經濟觀察報：如何理解綠色稅制，主要包含哪些內容？

岳蕾：綠色稅制是隨著我國社會經濟的發(fā)展而提出的概念，是根據(jù)經濟和社會發(fā)展的需求可作為國家實行宏觀經濟調控的手段之一。綠色稅制的提出有一定的歷史性和時代性，早在2015年5月，中共中央、國務院印發(fā)《關于加快推進生態(tài)文明建設的意見》一文中，第一次提出了“綠色化”概念，把推進綠色化作為加快推進生態(tài)文明建設的重要指標。同年10月，在十八屆五中全會上，又提出了“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念，將綠色發(fā)展提上新的議程。十九大進一步強調，要推進綠色發(fā)展，加快生態(tài)文明體制改革。伴隨著這些“綠色”理念的提出，稅收和綠色有機地結合在了一起。綠色稅收目的是防止資源浪費和環(huán)境污染，落實節(jié)能環(huán)保政策，通過綠色稅收來促進環(huán)境保護，充分發(fā)揮綠色稅收的調節(jié)作用，協(xié)調經濟發(fā)展和環(huán)境保護、資源利用的關系。

綠色稅制通常包括以下幾個方面的內容：環(huán)境保護稅，即對污染環(huán)境的行為或產品征收稅費，如廢氣、廢水排放稅，固體廢物處理稅等；資源稅，即對開采自然資源的行為征稅，如礦產資源稅、水資源稅等，以促進資源的合理利用和節(jié)約；消費稅，即對某些高污染或高能耗產品征收消費稅，如對燃油、煙草、酒精等征收的消費稅；車船稅，即對車輛和船舶按照其排放標準征收稅費，鼓勵使用低排放或無污染的交通工具；增值稅和企業(yè)所得稅，即對環(huán)保項目和資源綜合利用給予稅收優(yōu)惠，如對環(huán)保設備投資給予稅收抵免或減免；碳稅，即對碳排放征稅，以減少溫室氣體排放，促進低碳經濟的發(fā)展。

中國在綠色稅制方面的實踐包括了環(huán)境保護稅的開征、資源稅的改革、消費稅的調整等。例如，中國自2018年1月1日起施行的環(huán)境保護稅法，是綠色稅制的主體稅種，其目的是保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設。此外，中國還實施了一系列支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，如對節(jié)能環(huán)保電池免征消費稅、對新能源車船免征車船稅等。

總的來說，綠色稅制是推動經濟綠色轉型的重要工具，通過稅收激勵和約束機制，促進企業(yè)和社會大眾采取更加環(huán)保的行為，實現(xiàn)經濟發(fā)展與環(huán)境保護的雙贏。

經濟觀察報：政策層一直支持建立綠色稅制的背后邏輯是什么？

岳蕾：綠色稅制是一種以環(huán)境保護和資源節(jié)約為主要目的的稅收制度，它通過稅收激勵和約束機制，促進企業(yè)和個人采取環(huán)保行為，推動經濟向更加可持續(xù)的方向發(fā)展。政策層面支持建立綠色稅制的背后邏輯主要包括以下幾點：

一是促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。綠色稅制通過對資源開采、污染物排放等行為征稅，提高資源浪費和環(huán)境污染的成本，激勵企業(yè)和個人減少資源消耗和環(huán)境污染，從而實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用和環(huán)境的長期保護。

二是推動經濟結構調整。通過稅收優(yōu)惠政策支持綠色產業(yè)和清潔能源的發(fā)展，促進經濟結構向更加環(huán)保和低碳的方向轉型，減少對高污染、高能耗產業(yè)的依賴。

三是應對氣候變化。綠色稅制有助于減少溫室氣體排放，通過碳稅等手段對碳排放進行定價，推動企業(yè)和個人采取減排措施，為實現(xiàn)碳達峰和碳中和目標提供支持。

四是提高稅收系統(tǒng)的公平性和效率。綠色稅制通過消除對環(huán)境有害的稅收優(yōu)惠，減少對環(huán)境友好型活動的稅收負擔，使稅收系統(tǒng)更加公平和有效。

五是增強公眾環(huán)保意識。綠色稅制通過經濟手段提高公眾對環(huán)境保護的認識，促使消費者和企業(yè)在經濟活動中考慮環(huán)境成本，形成綠色消費和生產的良好習慣。

六是兌現(xiàn)國際承諾和提升國際形象。通過實施綠色稅制，中國能夠更好地履行國際環(huán)境公約的承諾，提升在國際社會中的形象和影響力。

中國在綠色稅制建設方面已經取得了一定的進展，例如開征環(huán)境保護稅、推進資源稅改革、實施水資源稅試點、提高成品油消費稅稅額等。這些措施在促進污染減排、節(jié)能降耗、資源節(jié)約等方面發(fā)揮了積極作用。未來，中國將繼續(xù)深化綠色稅制改革，以適應新時期的綠色低碳發(fā)展任務，加快生態(tài)文明建設和美麗中國建設。

經濟觀察報：中國的綠色稅制如何與中國的實際發(fā)展相結合？

岳蕾：中國的綠色稅制與中國實際發(fā)展相結合的方式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：通過一系列綠色稅種的設立與調整。比如，中國自2018年1月1日起施行《環(huán)境保護稅法》，這是中國綠色稅收體系初步構建的標志。通過實施環(huán)境保護稅，鼓勵企業(yè)減少污染物排放，對低于規(guī)定標準排放的給予稅收優(yōu)惠，有效激勵了企業(yè)進行清潔生產，減少污染排放。中國從2016年7月起全面實施礦產資源稅從價計征改革，清理收費基金，強化資源稅在促進資源節(jié)約集約利用方面的作用。同時，擴大水資源稅試點范圍，引導企業(yè)節(jié)約用水、抑制地下水超采。中國在2014年至2015年連續(xù)提高成品油消費稅稅額，并將電池和涂料兩種污染產品納入消費稅征收范圍，加強消費稅在污染產品調控方面的作用。中國實施減征小排量乘用車和免征新能源汽車購置稅的優(yōu)惠政策，鼓勵消費者購買環(huán)保型車輛，推動交通運輸結構向綠色低碳轉型。

此外，中國還實施了一系列綠色稅收優(yōu)惠政策，如對環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水等專用設備、資源綜合利用、從事污染防治的第三方企業(yè)等給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠；綠色稅制加強與財政支出政策、金融政策、價格政策以及其他環(huán)境政策之間的協(xié)調配合，形成促進綠色低碳發(fā)展的政策合力。

國家稅務總局發(fā)布的《支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》梳理了56項支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策，涵蓋支持環(huán)境保護、促進節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產業(yè)發(fā)展等方面，體現(xiàn)了稅收對市場主體綠色低碳發(fā)展的促進和激勵作用。

通過這些措施，中國的綠色稅制不僅促進了環(huán)境保護和資源節(jié)約，還推動了經濟結構的優(yōu)化和產業(yè)的綠色轉型，為中國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)文明建設提供了有力支持。

經濟觀察報：中國在建立綠色稅制方面還存在哪些困難和挑戰(zhàn)？

岳蕾：挑戰(zhàn)主要是綠色稅種征收范圍有待擴寬；綠色稅種稅率較低；綠色稅種稅額調整不及時；一些稅收優(yōu)惠與綠色發(fā)展要求相悖；綠色稅收征管能力仍有待提升；促進碳減排的稅收政策存在缺失。

比如，我國綠色稅收體系中的資源稅、消費稅等，都存在征收范圍較窄的問題，其通過價格信號對綠色生產與消費的引導作用未能充分釋放。在資源稅方面目前，除礦藏、鹽、水資源外，其他大類的自然資源，如森林、草原等并未納入資源稅征收范圍。在消費稅方面，以高耗能、高污染消費品為例，目前我國雖將成品油納入了消費稅征收范圍，但卻未將同樣會對大氣、水源、土壤帶來嚴重污染的煤炭等消費品納入。此外，大多數(shù)高污染產品如農藥、化學用品等一次性用品、塑料制品等也未從稅收層面加以調節(jié)。環(huán)境保護稅平移了原排污費的征收標準，稅率較低，不能達到有效節(jié)約資源和提高資源利用率的目的。資源稅的稅率過低，未能有效體現(xiàn)資源的稀缺性和環(huán)境成本。同時，稅率缺乏對價格變化的反應機制，使得資源稅不能有效地調節(jié)資源收益和促進資源的合理開發(fā)與利用。消費稅方面，對一些碳排放較高的產品，其稅率仍然較低，未能體現(xiàn)不同碳排放的稅率差異，激勵引導作用有限。

經濟觀察報：全球主要經濟體在綠色稅制方面是如何做的？

岳蕾：全球有66個國家和地區(qū)在可持續(xù)性政策激勵、碳定價制度和環(huán)境稅收政策以及免稅措施方面有了新的進展。這些國家和地區(qū)的GDP總和占全球GDP的90%以上，這表明綠色稅收已經成為國際社會應對氣候變化的重要經濟工具。

從主要經濟體來看，美國、日本、瑞典和德國等已經建立了較為成熟的綠色稅收體系。美國實施了包括資源稅系和環(huán)境稅系在內的多種綠色稅收。日本注重資源節(jié)約和環(huán)境保護，建立了包括環(huán)境稅、二氧化硫稅等在內的環(huán)境稅體系。瑞典通過以能源稅為主體的稅收體系，包括碳稅、硫稅等，有效降低了國家的能源消耗。德國自1999年起開始進行生態(tài)稅改革，注重提高能源使用效率。歐盟在綠色稅收方面采取了穩(wěn)定稅基的做法，通過增加化石能源、核能源相關行業(yè)的稅負，同時推出促進可再生能源產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以提高可再生能源的市場競爭力。

經濟觀察報：綠色稅制的建立對個人和企業(yè)有哪些影響？

岳蕾：整體而言，綠色稅制通過稅收激勵和約束機制，對企業(yè)和個人行為產生影響，促進經濟活動向更加環(huán)保和可持續(xù)的方向發(fā)展。

對企業(yè)而言，綠色稅制可以激勵節(jié)能減排，通過環(huán)保稅等稅收政策，企業(yè)減少污染物排放不僅可以享受稅收減免、促進企業(yè)進行技術升級和綠色轉型，還能夠促進綠色技術創(chuàng)新，通過稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅優(yōu)惠，激勵企業(yè)進行綠色技術創(chuàng)新和研發(fā)，提升綠色競爭力。

此外，綠色稅制的建立會影響企業(yè)經營成本和價格體系。綠色稅制可能導致企業(yè)成本上升，尤其是對高污染、高能耗企業(yè)，這可能影響產品價格和市場競爭力。

綠色稅制可以引導產業(yè)結構調整，綠色稅制會推動產業(yè)結構向環(huán)保和低碳方向轉型，減少對高污染行業(yè)的依賴，還會通過碳稅等措施，激勵企業(yè)減少溫室氣體排放，為實現(xiàn)碳達峰和碳中和目標提供支持；還有助于提高企業(yè)的國際競爭力，尤其是在全球市場對環(huán)保產品需求增加的背景下。

對個人而言，綠色稅制可以引導綠色消費，通過消費稅等政策，個人在選擇商品和服務時可能會傾向于選擇環(huán)保產品，如節(jié)能汽車等，從而促進綠色消費模式的形成。同時，它還有助于提高公眾的環(huán)保意識，使個人在日常生活中更加注重環(huán)保行為。此外，個人所得稅抵免政策可以起到鼓勵個人購買節(jié)能減排產品，如節(jié)能房屋、節(jié)能電器等作用。

當然，有一些綠色稅收政策可能會增加個人在某些消費品上的經濟負擔，如對某些高污染消費品征收更高的消費稅。