經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 3月18日,財政部公布了《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告》(以下簡稱《公告》)。《公告》顯示,2021年,財政部組織各地財政廳(局)對1705家會計師事務(wù)所開展檢查,同比增長62.07%。
截至2022年2月28日,各地財政廳(局)已對85家會計師事務(wù)所、119名注冊會計師作出行政處罰。其中,10家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可,20家會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè),27家會計師事務(wù)所被警告,28家會計師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款;1名注冊會計師被吊銷證書,45名注冊會計師被暫停執(zhí)業(yè),73名注冊會計師被警告。另有352家會計師事務(wù)所、148名注冊會計師受到行政處理。
廣深會計師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示:“注冊會計師本應(yīng)該是含金量高的職業(yè)。而網(wǎng)絡(luò)售賣報告使社會誤認(rèn)為注冊會計師出具的報告沒有價值,棄之不用或者流于形式應(yīng)付需求,慢慢會讓這個行業(yè)走向消亡。對這類會計師事務(wù)所和注冊會計師,吊證是它們的歸屬。造成損失的,財政部門應(yīng)該移送司法機關(guān)處理,讓他們得到法律的懲處。”
2021年的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》中明確提出,嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。上下聯(lián)動、依法整治各類違法違規(guī)行為,特別是針對當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等,堅決糾正會計師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。
此前的《關(guān)于2021年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2022年中央和地方預(yù)算草案的報告》中也提出,聚焦關(guān)系國計民生的重點行業(yè),加大會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度,通報典型,以案釋法,進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。完善監(jiān)管法規(guī)制度,構(gòu)建行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺和舉報受理平臺,深化行業(yè)誠信教育和誠信文化建設(shè),健全守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制。
此外,財政部還公布了檢查中發(fā)現(xiàn)的第一批五個典型案例。這五個案例分別是:一、北京潤鵬冀能會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司未對驗資過程及結(jié)果進(jìn)行記錄,未編制驗資工作底稿,在未履行必要審計程序,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)情況下出具驗資報告19258份。北京市財政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰,對簽字注冊會計師焦春河作出暫停執(zhí)業(yè)1年的行政處罰。
二、北京浩清會計師事務(wù)所(普通合伙)出具的2632份審計(驗資)報告中,1532份報告僅有被審計單位提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和營業(yè)執(zhí)照,1100份報告無任何形式的工作底稿,在未履行必要的審計程序,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告。北京市財政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰。
三、岳西華岳會計師事務(wù)所出具的1485份審計報告中,有1052份審計報告在審計時未履行必要的審計程序,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。安徽省財政廳對該所作出警告并暫停執(zhí)業(yè)1年的行政處罰,對簽字注冊會計師方元文作出暫停執(zhí)業(yè)1年的行政處罰,對簽字注冊會計師王佑宏、楊賢偉作出暫停執(zhí)業(yè)6個月的行政處罰,對簽字注冊會計師徐義來作出暫停執(zhí)業(yè)3個月的行政處罰,對簽字注冊會計師吳輝作出警告的行政處罰。
四、東陽衡升會計師事務(wù)所有限公司為4家單位出具供融資使用的審計報告,在審計報告意見類型和后附財務(wù)報表方面,與該所留存的審計報告存在明顯差異。浙江省財政廳對該所作出暫停執(zhí)業(yè)6個月并沒收違法所得38.7萬元的行政處罰,對簽字注冊會計師陸哲明、王海能作出暫停執(zhí)業(yè)9個月的行政處罰。
五、湖南瑞諾會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司通過湖南潤來會計服務(wù)有限公司的網(wǎng)絡(luò)店鋪承接業(yè)務(wù),在無業(yè)務(wù)約定書、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告,售賣出10份審計報告。湖南省財政廳對該所作出暫停執(zhí)業(yè)6個月、沒收違法所得0.68萬元并罰款3.4萬元的行政處罰。
陳叔軍表示,這些會計事務(wù)所在未履行必要審計程序,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)情況下出具注冊會計師法規(guī)定的法定報告,嚴(yán)重違背了注冊會計師應(yīng)有的職責(zé),不僅沒有為公眾利益把好“看門人”的關(guān),更擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序。同時,他們通過網(wǎng)絡(luò)售賣大量報告,擠壓了正常執(zhí)業(yè)的注冊會計師空間,造成劣幣驅(qū)良幣,使本需要優(yōu)秀專業(yè)人才加入的行業(yè),卻成為人才流失嚴(yán)重的行業(yè)。
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