經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 2022年的積極財(cái)政更加強(qiáng)調(diào)可持續(xù)性，這在預(yù)算報(bào)告中也有著很明顯的要求和體現(xiàn)。

《關(guān)于2021年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2022年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）顯示，2022年全國(guó)一般公共預(yù)算收入210140億元,增長(zhǎng)3.8％，加上調(diào)入資金及使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余23285億元,收入總量為233425億元。

一般公共預(yù)算外，其余收入還包括：收入總量為151991.34億元的政府性基金預(yù)算收入；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5128.08億元；社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入 100273.59億元。

上述項(xiàng)目即2022年中國(guó)的國(guó)家賬本。至截稿日即3月5日，該份報(bào)告還在經(jīng)過(guò)全國(guó)人大會(huì)議審查，預(yù)算制定的總基調(diào)符合中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的定調(diào)，即“積極的財(cái)政政策要提升效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)”。

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)5日在政府工作報(bào)告中提出，著力穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。繼續(xù)做好“六穩(wěn)”、“六保”工作。宏觀政策有空間有手段，要強(qiáng)化跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行提供有力支撐。

《報(bào)告》也提出，要增強(qiáng)可持續(xù)性,統(tǒng)籌需要和可能安排財(cái)政支出,堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生,不好高騖遠(yuǎn)、吊高胃口;適當(dāng)降低赤字率,合理安排債務(wù)規(guī)模,有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

3月5日，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略院副院長(zhǎng)楊志勇告訴記者，報(bào)告講的可持續(xù)性，是指在積極財(cái)政下的財(cái)政可持續(xù)性。財(cái)政可持續(xù)性也可理解為政策空間有多大。提出財(cái)政可持續(xù)性是貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“穩(wěn)”的要求，體現(xiàn)在財(cái)政上就是要保持財(cái)政的正常運(yùn)行。

“保持合理的政策空間，即要保持財(cái)政政策在高質(zhì)量發(fā)展下的持續(xù)性，而穩(wěn)定性、連續(xù)性、可持續(xù)性本身也是高質(zhì)量發(fā)展的要求”，楊志勇表示。

財(cái)政擴(kuò)張：不能僅盯著赤字率

2022年定調(diào)依然是積極的財(cái)政政策，但與2021年積極財(cái)政政策有了些許的結(jié)構(gòu)性變化，債務(wù)不再是增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而減稅降費(fèi)成為了實(shí)施積極財(cái)政的主力。政府工作報(bào)告提出，2022年擬按赤字率2.8%安排，專項(xiàng)債3.65萬(wàn)億元，而減稅降費(fèi)則達(dá)到2.5萬(wàn)億元規(guī)模。

在過(guò)去的2021年，赤字率為3.2%，專項(xiàng)債額度為3.65萬(wàn)億元，減稅降費(fèi)為1.1萬(wàn)億元。

中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副秘書長(zhǎng)馮俏彬?qū)?jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示說(shuō)：“政府工作報(bào)告提出，積極財(cái)政要保持更加精準(zhǔn)和可持續(xù)性。其中赤字率相比2021年略有下調(diào)，對(duì)應(yīng)的是可持續(xù)性，也是在穩(wěn)增長(zhǎng)和保持財(cái)政可持續(xù)之間維持兩者的平衡。”

馮俏彬認(rèn)為，2022年的財(cái)政依然延續(xù)了積極財(cái)政的口徑，雖然赤字率有所下降，但是專項(xiàng)債額度未減，財(cái)政支出規(guī)模增加了近2萬(wàn)億元。

3月5日的政府工作報(bào)告提到，“預(yù)計(jì)今年財(cái)政收入繼續(xù)增長(zhǎng)，加之特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和專營(yíng)機(jī)構(gòu)依法上繳近年結(jié)存的利潤(rùn)、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等，支出規(guī)模比去年擴(kuò)大2萬(wàn)億元以上，可用財(cái)力明顯增加。”

“另外，中央預(yù)算內(nèi)投資增加，還有2.5萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)，財(cái)政擴(kuò)張的特點(diǎn)很明顯”。馮俏彬告訴記者，在諸多的財(cái)政工具，不一定要緊盯著赤字的變化，而是要在不同的政策工具間做好統(tǒng)籌和相互支撐，在加大對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，保持財(cái)政的可持續(xù)性和穩(wěn)定性。

在3月5日的十三屆全國(guó)人大五次會(huì)議首場(chǎng)“部長(zhǎng)通道”上，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，今年赤字率適當(dāng)下調(diào)，是保持財(cái)政可持續(xù)的重要舉措。今年赤字率按2.8%左右安排，比去年預(yù)算下降0.4個(gè)百分點(diǎn)，資金規(guī)模減少2000億元。但通過(guò)跨年度調(diào)節(jié)，僅中央本級(jí)財(cái)政調(diào)入一般預(yù)算的資金，就達(dá)1.267萬(wàn)億元。這個(gè)資金量，相當(dāng)于提高赤字率一個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)政支出強(qiáng)度是有保障的。

為什么要求財(cái)政的可持續(xù)性?馮俏彬認(rèn)為，首先國(guó)際不穩(wěn)定、不穩(wěn)定性因素在增多；其次從國(guó)內(nèi)來(lái)看，在未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的期限內(nèi)，要做得事情還有很多，比如重大建設(shè)，重大改革，還有不斷提高的基本公共服務(wù)需求，這些都需要財(cái)政提供可持續(xù)性的支持。

“當(dāng)然，不排除特殊時(shí)期，財(cái)政采用特別大的擴(kuò)張趨勢(shì)，比如此前的疫情期”，馮俏彬說(shuō)。

減稅成重頭戲

減稅成為2022年積極財(cái)政的重頭戲，政府工作報(bào)告提出，預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。

此次減稅，堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。一方面，延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。

另一方面，綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問(wèn)題。

留抵退稅，即“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

3月5日，澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)華北區(qū)委員會(huì)委員吳嘉源對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，2022年的減稅降費(fèi)政策用十二個(gè)字形容，“應(yīng)訴求，破規(guī)模，提精準(zhǔn)，多元化”。

他進(jìn)一步解釋，此次減稅降費(fèi)政策符合應(yīng)廣大的企業(yè)和納稅人的需求；2.5萬(wàn)億元的減稅總量，跟去年的1.1萬(wàn)億元，在規(guī)模上擴(kuò)大了不少；減稅重點(diǎn)在中小微企業(yè)和一些重點(diǎn)行業(yè)，體現(xiàn)了精準(zhǔn)性；多元化則是退稅和免稅結(jié)合，加計(jì)扣除和留抵退稅等多方面的組合。

“特別是留抵退稅，對(duì)于納稅人現(xiàn)金流的影響還是蠻大的”， 吳嘉源告訴記者。

在此之前，一家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人接受經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者采訪時(shí)就表示，從企業(yè)的角度來(lái)看，2022年希望可以更加擴(kuò)大企業(yè)留抵退稅額度并改變時(shí)間的跨度限定，這樣可以給企業(yè)增加更多的現(xiàn)金流。

現(xiàn)在，他的期望得以實(shí)現(xiàn)。

在《報(bào)告》中還有更多的減稅政策，比如加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75％提高到100％,完善設(shè)備器具加速 折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策；３歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

支出重點(diǎn)

財(cái)政支出相比2021年增加量2萬(wàn)億元，支出的重點(diǎn)有哪些？

《報(bào)告》提到，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)主體支持,著力穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)；大力推進(jìn)科技創(chuàng)新,提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平；充分挖掘內(nèi)需潛力,推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和新型城鎮(zhèn)化；推動(dòng)農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興；持續(xù)改善生態(tài)環(huán)境,推動(dòng)綠色低碳發(fā)展.；突出保基本兜底線,切實(shí)保障和改善民生；強(qiáng)化資金和政策保障,支持國(guó)防、外交、政法等領(lǐng)域工作。

這些主要的支出政策也與2020年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和政府工作報(bào)告中的要求相符合，比如政府工作報(bào)告提出，強(qiáng)化就業(yè)優(yōu)先政策；大力拓寬就業(yè)渠道，注重通過(guò)穩(wěn)市場(chǎng)主體來(lái)穩(wěn)就業(yè)，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)作用；財(cái)稅、金融等政策都要圍繞就業(yè)優(yōu)先實(shí)施，加大對(duì)企業(yè)穩(wěn)崗擴(kuò)崗的支持力度。

《報(bào)告》表示，推動(dòng)就業(yè)優(yōu)先政策提質(zhì)加力，強(qiáng)化就業(yè)優(yōu)先導(dǎo)向,中央財(cái)政就業(yè)補(bǔ)助資金安排617.58億元，增加51.68億元,并將支持各地落實(shí)就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持政策。

從支出來(lái)看，科技得到了進(jìn)一步重視，2021年的預(yù)算報(bào)告提出，堅(jiān)持把科技作為財(cái)政支出重點(diǎn)領(lǐng)域,聚焦國(guó)家戰(zhàn)略需求優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。圍繞強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略科技力量,穩(wěn)定支持國(guó)家實(shí)驗(yàn)室建設(shè)運(yùn)行,支持國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室體系重組。加大基礎(chǔ)研究投入,中央本級(jí)基礎(chǔ)研究支出增長(zhǎng)10%。推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈優(yōu)化升級(jí)。統(tǒng)籌相關(guān)資金,支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,深入實(shí)施產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造工程,加快構(gòu)建自主可控、安全穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈。

今年，《報(bào)告》延續(xù)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。比如，加大基礎(chǔ)研究投入,完善國(guó)家自然科學(xué)基金資助體系,實(shí)施基礎(chǔ)研究十年規(guī)劃,加強(qiáng)長(zhǎng)期穩(wěn)定支持；強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略科技力量；優(yōu)化調(diào)整科技經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu), 重點(diǎn)投向戰(zhàn)略性、關(guān)鍵性領(lǐng)域；增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性和競(jìng)爭(zhēng)力。

與此同時(shí)，《報(bào)告》也指出，總體來(lái)看,2022年財(cái)政收支形勢(shì)依然嚴(yán)峻,必須加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌,有保有壓、突出重點(diǎn)、盡力而為、量力而行,科學(xué)合理編制好預(yù)算,切實(shí)保障黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署落實(shí)。

財(cái)政新趨勢(shì)

報(bào)告對(duì)2022年財(cái)政改革發(fā)展工作提出了七項(xiàng)要求，分別是嚴(yán)格貫徹預(yù)算法及其實(shí)施條例；確保減稅降費(fèi)及時(shí)落實(shí)到位；推進(jìn)財(cái)政法治建設(shè)；防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督；深化財(cái)稅體制改革；主動(dòng)接受和積極配合預(yù)算審查監(jiān)督。

其中深化財(cái)稅體制改革和強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)管備受關(guān)注。

《報(bào)告》提出.繼續(xù)推進(jìn)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改革,研究完善相關(guān)品目消費(fèi)稅政策，推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革,健全省以下轉(zhuǎn)移支付制度。

消費(fèi)稅的改革已經(jīng)推進(jìn)多年，十八屆三中全會(huì)《決定》提出，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。2019年10月9日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》），明確提出先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。之后的“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

山東大學(xué)財(cái)政系主任李華告訴記者，珠寶玉石和高檔手表在消費(fèi)稅中的收入占比并不高，所以當(dāng)時(shí)先拿這兩個(gè)稅目進(jìn)行試點(diǎn)。這也符合稅收和稅源一致的提法，加大地方政府對(duì)消費(fèi)的重視，后續(xù)應(yīng)該還會(huì)繼續(xù)推進(jìn)消費(fèi)稅后移的擴(kuò)圍。

“消費(fèi)稅的主要收入來(lái)源是煙、酒、油，從穩(wěn)妥的角度來(lái)看，這三個(gè)稅種收入比較大，對(duì)于中央的收入影響也比較大，短期內(nèi)后移的可能性不大。”李華告訴記者，這是中央和地方政府，生產(chǎn)地和消費(fèi)地之間的財(cái)力分配問(wèn)題。

此外，《報(bào)告》還提出，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度,暢通違規(guī)涉企收費(fèi)等舉報(bào)查處渠道,依法打擊偷稅騙稅,堅(jiān)決查處亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等侵害市場(chǎng)主體合法權(quán)益的行為。

2021年12月17日，國(guó)辦督查室發(fā)布“關(guān)于河北省霸州市出現(xiàn)大面積大規(guī)模亂收費(fèi)亂罰款亂攤派問(wèn)題的督查情況通報(bào)”。 2020年6月28日，國(guó)辦督查室在國(guó)務(wù)院“互聯(lián)網(wǎng)+督查”平臺(tái)通報(bào)了，河北省衡水市景縣違規(guī)征稅、攤派捐款、舉債搞迎檢辦大會(huì)等問(wèn)題。

李華認(rèn)為，在減稅降費(fèi)寬松市場(chǎng)環(huán)境的情況下，對(duì)于政府亂收費(fèi)和市場(chǎng)主體的偷逃騙稅的不法行為要嚴(yán)厲打擊，這也是維護(hù)市場(chǎng)公平、讓企業(yè)在良好公平的環(huán)境中發(fā)展的必要。公平正義是稅收的靈魂，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)部門對(duì)偷逃稅行為堅(jiān)持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威。