經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 杜濤 進(jìn)入2023年，財(cái)政部強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的趨勢(shì)越來(lái)越明顯。

2023年2月16日，財(cái)政部召開(kāi)全國(guó)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議；2023年3月20日，財(cái)政部召開(kāi)財(cái)會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)。

此前的2月15日，兩辦剛剛印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），為財(cái)會(huì)監(jiān)督建規(guī)立制指明方向。

為何強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督？

在財(cái)政部負(fù)責(zé)人就《意見(jiàn)》答記者問(wèn)時(shí)提到，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問(wèn)題和短板，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚待完善，工作機(jī)制有待理順，法治建設(shè)亟待健全，信息化水平不高，監(jiān)督能力有待提升，制約了財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時(shí)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象不同程度存在，違規(guī)使用財(cái)政資金、財(cái)務(wù)造假多發(fā)、會(huì)計(jì)信息失真、部分中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”職責(zé)失守等問(wèn)題，嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，亟需強(qiáng)化監(jiān)督和治理規(guī)范。

5月10日，一位行業(yè)人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示：“財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響是全社會(huì)的，從財(cái)政到財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)三個(gè)層面，既有針對(duì)企業(yè)層面，也有針對(duì)個(gè)人層面的監(jiān)督。”

一位地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的人士告訴記者，財(cái)會(huì)信息質(zhì)量監(jiān)督，檢查了多年，發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題，甚至某些問(wèn)題有卷土重來(lái)的趨勢(shì)，在財(cái)政資金緊張的情況下，某些部門(mén)有突破下限的可能，這個(gè)時(shí)候需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，更要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

財(cái)會(huì)監(jiān)督的意義

財(cái)會(huì)監(jiān)督是什么？在《意見(jiàn)》中明確指出，財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。

4月18日，中共財(cái)政部黨組在《求是》發(fā)表的《奮力推動(dòng)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展》一文中提到，新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義上的財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的簡(jiǎn)單加總，而是三者的有機(jī)融合和凝練升華，是涵蓋了財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的全覆蓋的一種監(jiān)督行為。

深圳廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)在監(jiān)督，監(jiān)督對(duì)象是各組織的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算。監(jiān)督的主體是各級(jí)財(cái)政部門(mén)、其他政府專(zhuān)業(yè)部門(mén)（稅務(wù)、人民銀行、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管）、中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等）、行業(yè)協(xié)會(huì)（各中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)協(xié)會(huì)）。

本輪財(cái)會(huì)監(jiān)督指向了哪里？

財(cái)政部負(fù)責(zé)人就《意見(jiàn)》答記者問(wèn)時(shí)表示，財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)任務(wù)有三個(gè)方面：一是保障中央重大決策部署貫徹落實(shí)；二是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束；三是嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。“從嚴(yán)從重查處影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假案件，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)問(wèn)責(zé)。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督力度。”

在一位基層的財(cái)政人士看來(lái)，本輪財(cái)會(huì)監(jiān)督備受重視，與此前幾年不少領(lǐng)域存在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督失位不無(wú)關(guān)系，特別是一些上市公司和財(cái)政資金存在監(jiān)督方面的失位，這次《意見(jiàn)》出臺(tái)強(qiáng)化了原有的功能和職能。

而財(cái)政部門(mén)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督并非無(wú)跡可循。

2022年6月，公開(kāi)消息顯示，監(jiān)督評(píng)價(jià)局自2020年12月起，組織部分監(jiān)管局開(kāi)展加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)監(jiān)督方向）改革試點(diǎn)，探索以“重點(diǎn)對(duì)象名單制”為抓手的常態(tài)化監(jiān)督路徑。江蘇、上海、浙江、廈門(mén)等11家監(jiān)管局在監(jiān)督評(píng)價(jià)局指導(dǎo)下，就地選擇重點(diǎn)企業(yè)和備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所），開(kāi)展“重點(diǎn)對(duì)象名單制”常態(tài)化監(jiān)督先行先試。

而事實(shí)上，從2021年財(cái)政部已經(jīng)就監(jiān)督檢查人才培養(yǎng)展開(kāi)行動(dòng)。財(cái)政部網(wǎng)站消息，2021年 9月23日至29日，財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)（監(jiān)督檢查方向）首批學(xué)員第一次在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦集訓(xùn)。

地方在行動(dòng)

高層強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的信號(hào)正在傳遞給地方。

公開(kāi)資料顯示，2023年3月29日，江西省財(cái)政廳聯(lián)合財(cái)政部江西監(jiān)管局召開(kāi)全省財(cái)會(huì)監(jiān)督工作暨財(cái)會(huì)監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)，提出“零容忍”打擊會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，持續(xù)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

4月12日，甘肅省財(cái)政廳組織召開(kāi)全省財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議，提出按照財(cái)政部統(tǒng)一部署，結(jié)合省情實(shí)際，部署開(kāi)展嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律“四項(xiàng)行動(dòng)”，嚴(yán)厲打擊財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

5月7日，湖南省政府公開(kāi)了中共湖南省委辦公廳、湖南省人民政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案》，提出將財(cái)經(jīng)紀(jì)律落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核的重要內(nèi)容，納入領(lǐng)導(dǎo)干部能上能下評(píng)價(jià)范圍。

上述地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的人士告訴記者，“當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督方案一級(jí)一級(jí)傳達(dá)到地方，做到什么程度？應(yīng)該怎么做？地方政府要結(jié)合自身實(shí)踐進(jìn)行創(chuàng)新。我們也在研究如何加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，如何加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的建設(shè)，現(xiàn)在每年都有小金庫(kù)、濫收濫支、項(xiàng)目設(shè)置不合理，我們正在研究如何從預(yù)算的根源上化解上述問(wèn)題。”

“現(xiàn)在需要的是監(jiān)督手段前置化，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)單位的內(nèi)部約束。”該人士強(qiáng)調(diào)。

為何風(fēng)起？

2021年，財(cái)政部福建監(jiān)管局的《關(guān)于構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的思考》一文中提到，要弄清楚財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系。該文提到，應(yīng)在充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等各類(lèi)監(jiān)督職能作用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)監(jiān)督資源有效整合，暢通監(jiān)督信息共享，建立起一個(gè)財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)各司其職、有機(jī)貫通的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

一位地方財(cái)政監(jiān)管部門(mén)人士告訴記者，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)管，一是中央出臺(tái)《意見(jiàn)》到了地方如何貫徹和落實(shí)，目前做了專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)；二是財(cái)經(jīng)領(lǐng)域面臨諸多問(wèn)題，包含上市公司、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)的處罰，這意味著在這些領(lǐng)域有著很多亂象，所以有必要開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督。

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在《意見(jiàn)》答記者問(wèn)時(shí)表示，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問(wèn)題和短板，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚待完善，工作機(jī)制有待理順，法治建設(shè)亟待健全，信息化水平不高，監(jiān)督能力有待提升，制約了財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時(shí)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象不同程度存在，違規(guī)使用財(cái)政資金、財(cái)務(wù)造假多發(fā)、會(huì)計(jì)信息失真、部分中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”職責(zé)失守等問(wèn)題，嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，亟需強(qiáng)化監(jiān)督和治理規(guī)范。

可以看到的是，監(jiān)管層已經(jīng)關(guān)注到了當(dāng)前需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性和及時(shí)性。福建監(jiān)管局文章對(duì)當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督提出兩個(gè)問(wèn)題，一是重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象比較普遍，二是部分單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作獨(dú)立性不強(qiáng)。

上述地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督的人士認(rèn)為，當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督建規(guī)立制，但是缺乏后面處罰和處置手段，而且通過(guò)財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一般是以補(bǔ)繳資金為主，后面處罰和處置主要還是以紀(jì)委為主。

加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，影響的不只是行政事業(yè)單位，對(duì)于企業(yè)、個(gè)人都會(huì)產(chǎn)生影響。

陳叔軍認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響是深層次的。“首先，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體橫向協(xié)同，強(qiáng)化中央與地方縱向聯(lián)動(dòng)，與其他各類(lèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。這實(shí)際上是編織了一張?zhí)炝_地網(wǎng)，把所有組織的經(jīng)濟(jì)行為一網(wǎng)打盡，并且把各組織之間的經(jīng)濟(jì)行為也貫通到檢查工作中。比如通過(guò)檢查中介機(jī)構(gòu)工作底稿，就有可能延伸到黨內(nèi)監(jiān)督的政府采購(gòu)腐敗行為，延伸到其他組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和披露。”

其次，基本在同一標(biāo)準(zhǔn)下檢查各組織經(jīng)濟(jì)行為，公平對(duì)待每一檢查主體，減少了對(duì)檢查結(jié)果的操作空間；最后對(duì)各組織不規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為形成威懾，最終規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和如實(shí)披露。

在陳叔軍看來(lái)，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的影響，首先財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查處罰后果嚴(yán)重，如針對(duì)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假行為，對(duì)實(shí)際控制人和董監(jiān)高罰款金額動(dòng)輒上百萬(wàn)甚至千萬(wàn)，更嚴(yán)重的因財(cái)務(wù)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)直接導(dǎo)致上市公司退市；其次，因政府專(zhuān)業(yè)部門(mén)加大對(duì)各中介組織檢查力度，迫使中介機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)、服務(wù)質(zhì)量，促使各組織規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和如實(shí)披露。通過(guò)這種間接監(jiān)管方式，改變政府專(zhuān)業(yè)部門(mén)檢查覆蓋面極小的弊病。