經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 雖然國家發(fā)改委的重點軟件企業(yè)名單沒有公布，但是互聯(lián)網(wǎng)大廠的出局幾乎已成定局。

8月19日，一家頭部互聯(lián)網(wǎng)公司人士告訴記者，據(jù)他了解，2021年的重點軟件行業(yè)名單中知名的幾家頭部互聯(lián)網(wǎng)公司、電商平臺都沒入選，騰訊只有騰訊云拿到了該資質(zhì)。“在以前，騰訊集團內(nèi)部都會有多家的企業(yè)拿到資質(zhì)，但是這次只有騰訊云拿到了重點軟件企業(yè)的資質(zhì)。”

這也就意味著，這些互聯(lián)網(wǎng)公司在往年享受到的10%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，已經(jīng)不再享受，當(dāng)然，對于這些互聯(lián)網(wǎng)大廠來說，還可以享受的是軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

同日，一位互聯(lián)網(wǎng)公司人士告訴記者，以前是滿足條件或者收入達到某個條件，就可以享受優(yōu)惠稅率政策。而且以前重點軟件政策的出發(fā)點是鼓勵互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做大做強。現(xiàn)在要求更加嚴(yán)格，轉(zhuǎn)向看發(fā)展的領(lǐng)域，收入的來源是否屬于支持的領(lǐng)域，這也意味著對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的支持發(fā)展力度有所變化。

“享受這個政策的集團內(nèi)部不一定有幾家公司，但是享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)體量還比較大。現(xiàn)在直接的影響就是所得稅稅率從10%提高到15%（一般都有國家高新技術(shù)或西部開發(fā)之類的優(yōu)惠備選），具體整體稅負(fù)率增加多少還沒有測算過。”上述互聯(lián)網(wǎng)公司人士表示。

負(fù)擔(dān)變化

據(jù)媒體報道，8月18日晚，在騰訊2021半年報業(yè)績溝通會上，騰訊CFO羅碩瀚在談及優(yōu)惠稅率問題時表示，隨著重點軟件企業(yè)的稅率細(xì)化越來越完善，總體退稅水平一直在下降。

羅碩瀚稱，“集團此前擁有四到五家符合重點軟件企業(yè)資質(zhì)的公司，去年我們的一些公司還擁有該資質(zhì)，但是數(shù)量減少很多。2020年公司的有效稅率是11%，今年上半年也是11%，預(yù)計今年全年的有效稅率也是差不多這個水平”。

之前，據(jù)外媒8月6日消息，阿里巴巴在8月3日的2022財年第一季度財報電話會上向投資人預(yù)警，公司部分業(yè)務(wù)不再被視為重點軟件企業(yè)，從而不再享受10%的稅收優(yōu)惠政策。

這一政策不僅針對阿里巴巴一家，其在電話會上還補充道，中國大部分互聯(lián)網(wǎng)公司都將面臨稅率增加。

根據(jù)國內(nèi)現(xiàn)有稅收政策，法定企業(yè)所得稅稅率為25%，但經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的主體享受15%的優(yōu)惠稅率；被認(rèn)定為軟件企業(yè)的主體有權(quán)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，即自首個獲利自然年度起兩年免征所得稅，之后的連續(xù)三個自然年減半征收；而獲得國家重點軟件企業(yè)資格的企業(yè)可享受10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

據(jù)記者了解，每年重點軟件行業(yè)資質(zhì)申請，3月份準(zhǔn)備4月交的資料給地方，地方初步審核，推進，國家發(fā)改委匯總終審，5月份會出結(jié)果，結(jié)果要用到5月底之前的所得稅匯算清繳。

上述互聯(lián)網(wǎng)公司人士告訴記者，以前重點軟件資質(zhì)都以地方的審核推進為主，這次在國家發(fā)改委層面砍掉不少。在以前互聯(lián)網(wǎng)公司依靠重點軟件行業(yè)資質(zhì)這個拿了很多稅收優(yōu)惠，但是其實很多業(yè)務(wù)并不屬于重點軟件。我們今年集團內(nèi)部6、7家企業(yè)去申請，包含了各個行業(yè)，一家也沒批準(zhǔn)。

一位稅收行業(yè)人士則判斷，未來產(chǎn)業(yè)政策制定會越來越細(xì)，支持的重點也會隨著環(huán)境和發(fā)展重點的而變化，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)則應(yīng)該更好的應(yīng)對這些變化。

資質(zhì)的丟失，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)帶來多大的變化？

上述互聯(lián)網(wǎng)公司人士告訴記者，其內(nèi)部經(jīng)過測算，就是一個實際稅率的差距，沒有了重點軟件的資質(zhì)，可能就按照高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率來交稅。

阿里巴巴集團在其2021年財報中稱，“我們目前享有的稅收優(yōu)惠如果終端，或稅法發(fā)生不利變更，可能導(dǎo)致額外合規(guī)義務(wù)和費用。我們無法保證這些實體在上述資格到期時能將將其予以續(xù)展或維持或能夠滿足不斷變化的稅收優(yōu)惠規(guī)則下的新要求，而如果任一境內(nèi)運營實體未能完成續(xù)展或維持，其將不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如果目前享受的稅收優(yōu)惠發(fā)生生中斷，我們的經(jīng)營業(yè)績可能受到重大不利影響。”

據(jù)2021財報顯示，阿里巴巴在2021財年繳納了292.78億所得稅費用，有效稅率為17.68%，而2020財年，阿里巴巴的有效稅率僅12%。

政策調(diào)整

國家發(fā)改委在3月份出臺公布了《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（以下簡稱《通知》）有關(guān)問題的解答，其中提到國家鼓勵的重點軟件企業(yè)主要是指專業(yè)開發(fā)軟件的企業(yè)，但隨著軟件服務(wù)化的興起，一些軟件產(chǎn)品的銷售通過云服務(wù)、網(wǎng)上授權(quán)等服務(wù)化方式實現(xiàn)的，這就需要將部分信息技術(shù)服務(wù)收入視同軟件收入。隨著我國產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的深入推行，很多傳統(tǒng)服務(wù)、金融服務(wù)、娛樂服務(wù)等都通過信息技術(shù)服務(wù)的形式提供，這些服務(wù)的數(shù)字化形態(tài)，不能算作國家鼓勵的重點軟件領(lǐng)域。為避免“軟件”概念泛化，進一步聚焦政策支持重點，有必要將享受稅收優(yōu)惠政策的范圍聚焦到軟件產(chǎn)品銷售收入和與實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢設(shè)計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務(wù)收入上。

上述互聯(lián)網(wǎng)公司人士就表示，這次政策調(diào)整支持的主要是針對工業(yè)軟件和中小企業(yè)提供服務(wù)的，生活服務(wù)和娛樂服務(wù)都不算。還有就是以前有些互聯(lián)網(wǎng)公司是有軟件研發(fā)業(yè)務(wù)，但是軟件開發(fā)后賣給了自己的公司去用，所以現(xiàn)在政策趨勢是提倡對外服務(wù)，而不是內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易。

在《通知》中也解釋了為什么大幅提高研發(fā)強度和專利標(biāo)準(zhǔn)？“大幅提升創(chuàng)新能力是推進產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，國家鼓勵的集成電路企業(yè)、項目和軟件企業(yè)應(yīng)該具備一定的自主研發(fā)能力，擁有必要的知識產(chǎn)權(quán)。特別是國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和重點軟件企業(yè)，應(yīng)該是加大研發(fā)投入、掌握核心技術(shù)和知識產(chǎn)權(quán)的典范。對于過去曾經(jīng)享受優(yōu)惠政策而此次無法滿足研發(fā)強度和專利標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，建議主動適應(yīng)政策導(dǎo)向，更加注重知識產(chǎn)權(quán)和研發(fā)投入，加快成長為創(chuàng)新型的領(lǐng)軍企業(yè)。”

另外一家互聯(lián)網(wǎng)公司負(fù)責(zé)政府業(yè)務(wù)的相關(guān)人士則對記者表示，現(xiàn)在的一切其實在去年都有所表現(xiàn)，去年國務(wù)院印發(fā) 8號文，是對集成電路和軟件政策十年變一次的延續(xù)性。特別是針對國內(nèi)外形勢，對集成電路進行了重點支持。

8號是文是指2020年的《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》，提出對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。

上述相關(guān)人士表示，在以前對重點軟件行業(yè)入選限制的不是很多，只要規(guī)模比較大，做的是一些國家支持領(lǐng)域，在屬于軟件企業(yè)基礎(chǔ)上，達到一定條件，就可以入選重點軟件企業(yè)，企業(yè)所得稅享受10%稅率。這次，口徑縮窄了 ，強調(diào)了研究領(lǐng)域，必須是某種領(lǐng)域。而且對于收入來源也進行了限制，要查看是不是鼓勵領(lǐng)域的收入。

在上述《通知》中可以看到基礎(chǔ)軟件和研發(fā)設(shè)計成為了支持的重點，《通知》解釋，基礎(chǔ)軟件和研發(fā)設(shè)計工業(yè)軟件是我國軟件行業(yè)較為薄弱的短板領(lǐng)域，需要大力支持發(fā)展，積極培育有競爭力的市場主體。此次修訂政策標(biāo)準(zhǔn)，在詳細(xì)摸排產(chǎn)業(yè)情況，充分考慮這類企業(yè)實際情況的前提下，最終設(shè)定了5000萬元收入的門檻。同時，為了使國發(fā)8號文中明確的“國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅”政策真正發(fā)揮作用，持續(xù)支持重點領(lǐng)域軟件企業(yè)發(fā)展，不再設(shè)定這幾個領(lǐng)域企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額門檻。

擔(dān)心

當(dāng)重點軟件行業(yè)資格沒有了之后，對于互聯(lián)網(wǎng)公司來說，享受的就只有軟件行業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策以及一些其他的稅收優(yōu)惠政策，但是稅率都高于10%。

上述互聯(lián)網(wǎng)公司人士表示，非常擔(dān)心未來互聯(lián)網(wǎng)公司的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠會不會取消，畢竟這個政策要有很多年沒有更新，會不會有進一步的動作，扶持力度會不會也會進行調(diào)整？

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

上述稅收行業(yè)從業(yè)人士看來，對于企業(yè)來說，政府調(diào)整政策重點支持方向，而企業(yè)財報需要把風(fēng)險披露充分。重點軟件資質(zhì)所涉及的所得稅是直接稅，還不像增值稅可以轉(zhuǎn)嫁，稅率從10%上升會15%甚至25%，稅負(fù)的變化會比較顯著。

上述互聯(lián)網(wǎng)公司負(fù)責(zé)政府業(yè)務(wù)的相關(guān)人士告訴記者，享受這個政策的集團內(nèi)部不一定有幾家公司，但是享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)體量還比較大。雖然每個大的互聯(lián)網(wǎng)公司注冊的子子孫孫公司很多，主要運營和承載業(yè)務(wù)的公司不是特別分散，比較集中于北上廣深，人員投入比較集中的幾家公司。“一般軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要是針對新辦的軟件企業(yè)，可以享受兩面三減半，若是不在新設(shè)公司，則意味著很多子公司不在享受這個優(yōu)惠稅率。”

“我們現(xiàn)在擔(dān)心的是國家高新技術(shù)企業(yè)政策15%的稅收優(yōu)惠，會不會變化？”上述相關(guān)人士表達了自己的擔(dān)心。