多年來(lái)汽車(chē)行業(yè)一直翹首以盼的消費(fèi)稅改革或?qū)⒂瓉?lái)新進(jìn)展。7月31日，財(cái)政部副部長(zhǎng)王東偉在國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個(gè)稅種中，消費(fèi)稅全部歸屬中央，主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。下一步將考慮推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實(shí)施，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。盡管有分析認(rèn)為，汽車(chē)行業(yè)已經(jīng)具備征收環(huán)節(jié)推后及與地方分稅的條件，如果地方政府能夠從新增的汽車(chē)銷(xiāo)量中獲得更多的稅收，也有利于地方政府改善基礎(chǔ)設(shè)施，改善用車(chē)環(huán)境。但中國(guó)人民大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉瑞坦言，單就促汽車(chē)消費(fèi)而言，從稅收角度可以操作的空間已經(jīng)越來(lái)越小，反倒是在消費(fèi)和使用的相關(guān)配套環(huán)節(jié)，還有很多工作可以做。

消費(fèi)稅改革勢(shì)在必行

業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，在新一輪的財(cái)稅改革中，消費(fèi)稅是重點(diǎn)。申萬(wàn)宏源在研究報(bào)告中指出，自“營(yíng)改增”之后，地方政府主力稅種已經(jīng)缺失，疊加土地出讓收入的下行，地方財(cái)源如何彌補(bǔ)成為需要解決的核心問(wèn)題。因此，有業(yè)內(nèi)人士分析稱(chēng)，綜合看來(lái)，我國(guó)幾大稅種可調(diào)整的空間已不多。與增值稅和所得稅相比，消費(fèi)稅屬于相對(duì)較大的小稅種，地方政府征收起來(lái)比較方便，因此更容易進(jìn)行改革。

從此次消費(fèi)稅改革的主要方向來(lái)看，涉及到“下劃”和“后移”，其中，“下劃”是指稅收由中央向地方政府下發(fā)；“后移”則是將稅收的繳納點(diǎn)從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到消費(fèi)地。

“消費(fèi)稅在過(guò)去征收便利化角度考慮在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但隨著信息化技術(shù)發(fā)展，部分消費(fèi)品已經(jīng)具備在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收，這對(duì)于擴(kuò)大稅基，增強(qiáng)稅收的可持續(xù)性有積極意義。”上述報(bào)告認(rèn)為，在地方財(cái)力壓力逐漸加大或?qū)⒌贡聘母锛铀賹?shí)施，如果還能進(jìn)一步提高地方消費(fèi)稅分成比例，以及配合部分中高檔消費(fèi)限制措施的放松和相應(yīng)稅目的增加，地方政府增量財(cái)源或?qū)⒂兴Ｕ希€可以更好地激勵(lì)地方政府將發(fā)展消費(fèi)放在更加突出的位置。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院院長(zhǎng)兼中國(guó)財(cái)政協(xié)同創(chuàng)新中心主任樊勇在接受媒體采訪時(shí)表示，如果將征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到終端零售環(huán)節(jié)，似乎更符合商品稅征稅地點(diǎn)和收入分配按消費(fèi)地原則，而不是按生產(chǎn)地原則，而且消費(fèi)稅收入從原來(lái)的中央稅改變?yōu)榘聪M(fèi)地下劃給地方政府后，還能緩解地方政府財(cái)力日益不足的困境。

汽車(chē)消費(fèi)稅改革呼聲不斷

具體到汽車(chē)消費(fèi)稅，這是我國(guó)在1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。歷史上，汽車(chē)消費(fèi)稅曾進(jìn)行過(guò)三次調(diào)整：2006年，將汽車(chē)消費(fèi)稅的子稅目調(diào)整為乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，對(duì)乘用車(chē)按發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量大小設(shè)置了6檔稅率；2008年，大幅上調(diào)發(fā)動(dòng)機(jī)排量在3.0L及以上的乘用車(chē)消費(fèi)稅稅率，并降低1.0L及以下的小排量乘用車(chē)消費(fèi)稅稅率；2016年，對(duì)價(jià)格超過(guò)130萬(wàn)元的豪華車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征一道稅率為10％的消費(fèi)稅。值得一提的是，為支持新能源汽車(chē)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)不向其征收消費(fèi)稅。

然而，與前幾年相比，汽車(chē)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，為達(dá)到消費(fèi)稅調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向的目的，汽車(chē)行業(yè)一直以來(lái)都在呼吁消費(fèi)稅改革，主要訴求恰是此次提到的“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)總工程師葉盛基曾撰文建議，應(yīng)盡快將征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費(fèi)環(huán)節(jié)，由原來(lái)的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，直接體現(xiàn)稅收目的，有助于引導(dǎo)消費(fèi)。同時(shí)確定部分消費(fèi)稅由地方留存，讓地方能夠從征收消費(fèi)稅中獲益，這樣有利于地方政府扭轉(zhuǎn)重視投資輕視消費(fèi)的傳統(tǒng)做法，增強(qiáng)地方政府加強(qiáng)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)汽車(chē)消費(fèi)。

吉利控股董事長(zhǎng)李書(shū)福也曾在此前的全國(guó)兩會(huì)上提出，根據(jù)現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，除超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅外，其他小汽車(chē)均在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收，這導(dǎo)致了生產(chǎn)企業(yè)需要先行墊付相關(guān)費(fèi)用。如果汽車(chē)消費(fèi)稅能全部轉(zhuǎn)移至消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，就能大大減少生產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用的情況，更加有利于企業(yè)將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)工作中，從而推動(dòng)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

單獨(dú)調(diào)整希望不大，系統(tǒng)性改革更重要

在樊勇看來(lái)，將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，與現(xiàn)有征收方式相比，將面臨納稅人數(shù)量和分布面大大增加，征收難度、管理成本、稅收流失風(fēng)險(xiǎn)也大大增加的問(wèn)題。但從征管上看，實(shí)行專(zhuān)賣(mài)和登記管理的商品，如煙、鞭炮焰火，摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇等商品的管理相對(duì)可控，征收環(huán)節(jié)后移相對(duì)容易。“汽車(chē)行業(yè)在整體消費(fèi)稅的占比貢獻(xiàn)約為7%。”華泰宏觀也認(rèn)為，汽車(chē)流通體系鏈條短、且各地有較為明確的汽車(chē)上牌管理規(guī)范，零售環(huán)節(jié)相對(duì)易于把控、能有效減少征收成本，因此汽車(chē)行業(yè)后移消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)操作層面難度不大。

但中國(guó)社會(huì)科學(xué)院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所研究員趙英坦言，此次財(cái)稅改革的重點(diǎn)在于財(cái)政資源方面的分配調(diào)整，通過(guò)給予地方一部分稅收來(lái)提高地方的積極性。就目前汽車(chē)行業(yè)的稅費(fèi)情況來(lái)看，尤其是在經(jīng)濟(jì)下行壓力增大之際，想要推行減稅降賦政策的可能性不大，汽車(chē)消費(fèi)稅估計(jì)也不太會(huì)進(jìn)行單獨(dú)的特別調(diào)整。

劉瑞對(duì)此抱持相同的看法。他指出，其實(shí)站在消費(fèi)者購(gòu)車(chē)的角度來(lái)看，汽車(chē)在消費(fèi)領(lǐng)域的稅收相較之前已經(jīng)減少，因此就促消費(fèi)而言，從稅收角度可以操作的空間已經(jīng)越來(lái)越小。而且客觀而言，經(jīng)過(guò)這么多年的磨合，行業(yè)單個(gè)點(diǎn)的改革空間都比較有限，現(xiàn)在更需要的是系統(tǒng)性改革。“其實(shí)我認(rèn)為在消費(fèi)和使用的配套領(lǐng)域還有不少工作可以做，包括保險(xiǎn)費(fèi)用、維修、油價(jià)等。”劉瑞直言，對(duì)于汽車(chē)行業(yè)來(lái)說(shuō)，更應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)性地把涉及的稅費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)都理清楚，然后在不同的點(diǎn)上嘗試進(jìn)行減稅減費(fèi)，這樣一來(lái)，雖然某一點(diǎn)減少的稅費(fèi)不多，但系統(tǒng)化集成之后，消費(fèi)者的體驗(yàn)大大提升，效果就會(huì)非常明顯。

其他建議：科學(xué)計(jì)稅、合并稅種

值得一提的是，除了將汽車(chē)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方以外，業(yè)界人士對(duì)汽車(chē)消費(fèi)稅的改革還有其他建議。

國(guó)際汽車(chē)工程師學(xué)會(huì)會(huì)士委員會(huì)委員、同濟(jì)大學(xué)汽車(chē)學(xué)院教授韓志玉曾撰文指出，以發(fā)動(dòng)機(jī)排量為惟一標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)予以修改，因?yàn)樵诋a(chǎn)業(yè)發(fā)展初期，發(fā)動(dòng)機(jī)排量越大，汽車(chē)油耗就越高，排污也越多。但現(xiàn)代的發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)已經(jīng)將排量與油耗、動(dòng)力性指標(biāo)分離，單論發(fā)動(dòng)機(jī)排量的消費(fèi)稅評(píng)價(jià)體系不科學(xué)且有失公平，限制了汽車(chē)企業(yè)探索應(yīng)用低能耗技術(shù)的積極性，一定程度上背離了促進(jìn)節(jié)能減排的初衷。他建議，可采用“能耗越多，征稅越高”的基本原則，建議用整車(chē)重量（整車(chē)的整備質(zhì)量）作為消費(fèi)稅征收的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)增加汽車(chē)的二氧化碳排放量作為輔助指標(biāo)。

葉盛基表示，可考慮調(diào)整稅種、合并稅種，建立現(xiàn)代新型汽車(chē)稅費(fèi)體系。“建立現(xiàn)代新型汽車(chē)稅費(fèi)體系要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷完善汽車(chē)稅收制度，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度。”葉盛基建議，要全面系統(tǒng)地梳理我國(guó)現(xiàn)行汽車(chē)稅種，對(duì)汽車(chē)購(gòu)置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負(fù)水平進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)價(jià)，對(duì)功能重復(fù)的稅種進(jìn)行調(diào)整或合并，逐步形成鼓勵(lì)汽車(chē)消費(fèi)、引導(dǎo)節(jié)約使用的汽車(chē)稅收體系，以及促進(jìn)節(jié)能減排和新能源汽車(chē)普及的稅收激勵(lì)政策，以推動(dòng)發(fā)展方式由投資拉動(dòng)向內(nèi)需拉動(dòng)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

研究機(jī)構(gòu)提議，應(yīng)當(dāng)將車(chē)輛購(gòu)置稅與汽車(chē)消費(fèi)稅合并。汽車(chē)消費(fèi)稅與車(chē)輛購(gòu)置稅是汽車(chē)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、零售環(huán)節(jié)中征收的兩個(gè)稅種，自開(kāi)征以來(lái)對(duì)調(diào)節(jié)汽車(chē)消費(fèi)規(guī)模和結(jié)構(gòu)起到重要作用。然而，汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅存在征稅對(duì)象重復(fù)計(jì)征問(wèn)題，一定程度上制約了汽車(chē)消費(fèi)。而且隨著時(shí)代的發(fā)展，汽車(chē)也由過(guò)去的奢侈品轉(zhuǎn)為大眾消費(fèi)品，與消費(fèi)稅“調(diào)節(jié)小眾奢侈品消費(fèi)”的初衷存在偏差。更重要的是，隨著消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的后移，汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅的重復(fù)計(jì)征問(wèn)題將更為突出。

“現(xiàn)行的汽車(chē)消費(fèi)稅實(shí)際上是選擇性消費(fèi)稅，而車(chē)輛購(gòu)置稅則更符合一般消費(fèi)稅的概念。”該研究機(jī)構(gòu)認(rèn)為，隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn)，未來(lái)車(chē)輛購(gòu)置稅和汽車(chē)消費(fèi)稅有望合并為一個(gè)稅種，保持總體稅負(fù)不變并增加地方財(cái)政留成比例或全部下放至地方，一方面可以激勵(lì)地方政府促進(jìn)汽車(chē)消費(fèi)，另一方面也將對(duì)地方財(cái)力起到較好補(bǔ)充作用。

不可否認(rèn)，財(cái)稅改革是大事，需要結(jié)合中國(guó)國(guó)情、系統(tǒng)科學(xué)論證，且應(yīng)循序漸進(jìn)、積極穩(wěn)妥。然而，形勢(shì)緊迫，為進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，新一輪財(cái)稅改革何時(shí)惠及汽車(chē)，行業(yè)仍在翹首以盼。