經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 李靜 12月11日，中國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織20周年。中國(guó)在全面履行入世承諾的同時(shí)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，中國(guó)的發(fā)展速度也超出了絕大多數(shù)當(dāng)初的預(yù)期。

20年里，黨中央、國(guó)務(wù)院以入世為契機(jī)深化改革國(guó)內(nèi)稅制，出臺(tái)了一系列順應(yīng)入世需要的稅收政策。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò) “引進(jìn)來(lái)”和“走出去”，深度參與國(guó)際稅收合作，發(fā)揮了重要作用。

在中國(guó)社科院副院長(zhǎng)高培勇看來(lái)，新一輪稅制改革與以往都不一樣。尤其是黨的十八屆三中全會(huì)，為深化財(cái)稅體制改革擘畫(huà)了路線圖。

其中，稅制改革步伐更快：稅收法定原則有序落地，增值稅制度逐步完善，個(gè)人所得稅改革穩(wěn)步推進(jìn)，資源稅改革全面實(shí)施，環(huán)境保護(hù)稅順利開(kāi)征等等。

減稅降費(fèi)

9年里，減稅降費(fèi)成為稅制改革的主基調(diào)。

無(wú)論是新稅種的出臺(tái)，還是原有稅種的改革，主旋律都是為了制度性降低市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，比如，關(guān)稅總水平由15.3%降至7.4%；開(kāi)放120多個(gè)市場(chǎng)準(zhǔn)入部門(mén)；推出130余項(xiàng)相關(guān)改革。

同時(shí)，還對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資的，實(shí)行了遞延納稅即暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策。

2001年－2012年，降低稅負(fù)主要體現(xiàn)在以減輕納稅人負(fù)擔(dān)為特征的增值稅轉(zhuǎn)型、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)等方面；公平負(fù)擔(dān)則主要體現(xiàn)在統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)制度。

另外，在這11年里，“內(nèi)外有別”的稅收制度最終走向了統(tǒng)一。特別是2008年新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法正式合并，成為當(dāng)時(shí)最受矚目的改革。

數(shù)據(jù)顯示，2001年我國(guó)利用外資規(guī)模僅為468.8億美元，2020年則增至1443.7億美元。即使在新冠肺炎疫情嚴(yán)重的2020年，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化逆流，中國(guó)利用外資規(guī)模仍逆勢(shì)增長(zhǎng)，成為全球最大外資流入國(guó)。

“一方面，多稅種改革切實(shí)降低了名義稅率；另一方面，大規(guī)模減稅降費(fèi)明顯降低了宏觀稅負(fù)。”今年10月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在接受媒體采訪時(shí)介紹，“十三五”時(shí)期，我國(guó)新增減稅降費(fèi)合計(jì)超過(guò)7.6萬(wàn)億元，其中減稅4.6萬(wàn)億元，帶動(dòng)宏觀稅負(fù)由2015年的18.13%，降至2020年的15.2%，降低近3個(gè)百分點(diǎn)。

征管改革

從純手工操作到“上機(jī)”“上網(wǎng)”，稅收征管從“經(jīng)驗(yàn)管稅”躍升至“以票管稅”“以數(shù)治稅”。

20年來(lái)，與稅制改革相適應(yīng)，借助信息化手段，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)持續(xù)推動(dòng)稅收征管方式、流程等領(lǐng)域的改革，實(shí)現(xiàn)征管效能倍增，為內(nèi)外資納稅人帶來(lái)了全新的辦稅體驗(yàn)。

1998年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的德國(guó)浩亭集團(tuán)，見(jiàn)證了20年來(lái)中國(guó)稅收征管改革的不斷深化。浩亭（珠海）制造有限公司法定代表人顧馬克先生說(shuō)，對(duì)于今年出臺(tái)的中辦、國(guó)辦《意見(jiàn)》，他們最關(guān)注智慧稅務(wù)建設(shè)以及精確執(zhí)法。

2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)提出全面深化改革。稅收征管體制改革也走向臺(tái)前，迄今已歷經(jīng)三次重大變革，稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益凸顯。

2015年12月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，推進(jìn)國(guó)稅地稅“合作”，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合；2018年，省級(jí)及以下國(guó)地稅機(jī)構(gòu)“合并”，當(dāng)年7月中辦、國(guó)辦印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，推動(dòng)構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的征管體系；今年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，提出實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)，其特征也被概括為“合成”。

入世后的中國(guó)，從最初的“引進(jìn)來(lái)”，到加快“走出去”，越來(lái)越多中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

數(shù)據(jù)顯示，2001年我國(guó)出口金額占全球比重僅為3.8%，在全球各國(guó)中位居第六；2020年，我國(guó)出口金額占全球比重已提升至15.8%，穩(wěn)居第一大出口國(guó)。

不僅是商品，資本也實(shí)現(xiàn)了“走出去”。對(duì)外直接投資規(guī)模逐漸擴(kuò)大，投資領(lǐng)域逐步拓寬，從2001年的69億美元，增至2020年的1537.1億美元，對(duì)外投資流量規(guī)模首次位居全球第一。

為保證企業(yè)高質(zhì)量“引進(jìn)來(lái)”，加快“馬力”走出去，稅收協(xié)定談簽全面“加速”。

截至目前，我國(guó)已與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)的主管稅務(wù)部門(mén)建立雙邊稅收合作機(jī)制，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋包括54個(gè)“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)在內(nèi)的111個(gè)國(guó)家和地區(qū)，減少?lài)?guó)際重復(fù)征稅的同時(shí)，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。

國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”后，都遇到過(guò)不同程度的境外稅務(wù)難題。比如，由于缺乏對(duì)東道國(guó)稅制的了解渠道，企業(yè)無(wú)法提前判斷及有效控制跨境經(jīng)營(yíng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)積極參與的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）多邊公約實(shí)現(xiàn)了稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào)，為一攬子修訂全球3000多個(gè)彼此之間存在差異的稅收協(xié)定提供了法律工具。

2015年，國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)際稅務(wù)司成立境外稅務(wù)處，專(zhuān)門(mén)從事“走出去”納稅人的稅收服務(wù)和管理工作，開(kāi)通境外稅務(wù)糾紛受理專(zhuān)門(mén)通道，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭(zhēng)議問(wèn)題。

同一年，稅務(wù)總局建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國(guó)家及我國(guó)主要投資目的地的國(guó)別稅收信息研究機(jī)制，分批發(fā)布國(guó)別投資稅收指南并定期更新。截至目前，已公開(kāi)發(fā)布104 份稅收指南。

2017年，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)“走出去”企業(yè)涉及的國(guó)內(nèi)稅收制度文件和已簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行系統(tǒng)性集成和分類(lèi)處理，形成涵蓋83個(gè)具體事項(xiàng)的《“走出去”稅收指引》公開(kāi)發(fā)布，并持續(xù)修訂完善。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，希望《“走出去”稅收指引》能夠幫助中國(guó)“走出去”企業(yè)有效規(guī)避境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。