經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 老盈盈 截至5月27日，已有漢鐘精機(jī)（002158.SZ）、友好集團(tuán)（600778.SH）、博思軟件（300525.SZ）、貝因美（002570.SZ）、山西汾酒（600809.SH）等多家A股上市公司宣布，因大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“大華所”）受到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局行政處罰，基于審慎性原則，取消聘任大華所為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

此前的5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華所下達(dá)了行政處罰決定書。決定書中提到，大華所在對(duì)上市公司金通靈科技集團(tuán)股份有限公司（下稱“金通靈”）2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。該局決定：責(zé)令大華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

此外，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者注意到，有些上市公司則把審計(jì)機(jī)構(gòu)從大華所變更為深圳大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“深圳大華國際”）和北京大華國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“北京大華國際”）。

那么，北京大華國際、深圳大華國際和大華所到底是什么關(guān)系呢？5月27日，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者致電大華所北京總部，該所市場部的一位工作人員表示，大華所與北京大華國際、深圳大華國際是獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而大華所深圳分所則是大華所的分支機(jī)構(gòu)。

人員密集轉(zhuǎn)所

5月16日，新國都（300130.SZ）發(fā)布公告稱，鑒于大華所受到相關(guān)行政處罰，且為公司服務(wù)的原部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)目前已轉(zhuǎn)入深圳大華國際，為保持公司審計(jì)工作的連續(xù)性，公司擬變更2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為深圳大華國際。此前的4月25日，聯(lián)創(chuàng)光電（600363.SH）亦發(fā)布公告稱，鑒于為公司服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)團(tuán)隊(duì)已整體從大華所分立并被北京大華國際吸收合并，公司擬改聘北京大華國際為公司2024年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

此外，記者注意到，先達(dá)股份（603086.SH）、朗科智能（300543.SZ）、金迪克（688670.SH）等多家上市公司在近日宣布擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)為深圳大華國際；ST聯(lián)絡(luò)（002280.SZ）、永吉股份（603058.SH）、立霸股份（603519.SH）等上市公司則宣布擬變更審計(jì)機(jī)構(gòu)為北京大華國際。

從股權(quán)關(guān)系來看，北京大華國際、深圳大華國際和大華所并沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)。經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者發(fā)現(xiàn)，從2023年8月至今，大量注冊(cè)會(huì)計(jì)師從大華所轉(zhuǎn)至深圳大華國際和北京大華國際。2023年8月31日，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“深注協(xié)”）發(fā)布公告稱，大華所深圳分所有46名注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)入深圳大華國際，1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)入北京大華國際。根據(jù)深注協(xié)于2023年11月27日、2023年12月28日和2024年5月20日發(fā)布的公告，依次又分別有9名、3名和4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師從大華所深圳分所轉(zhuǎn)所至深圳大華國際。

2023年10月9日和2024年1月5日，北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)亦曾發(fā)布公告稱，2023年9月和2023年12月，分別有46名和28名注冊(cè)會(huì)計(jì)師從大華所轉(zhuǎn)所至北京大華國際。

此外，記者還注意到，有的上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)后，至少保留了一名原大華所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。例如新國都《關(guān)于擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告》中的項(xiàng)目信息顯示，其中一位擬簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為朱理理，2024年5月開始在深圳大華國際執(zhí)業(yè)。新國都《2023年年度審計(jì)報(bào)告》顯示，其中一位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師名字也是朱理理，出具該審計(jì)報(bào)告時(shí)供職于大華所。

深圳大華國際

根據(jù)天眼查信息，深圳大華國際前身為深圳天鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立于2005年。五年后，該所名字變更為深圳天鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），并于2022年6月再次將名稱變更為深圳大華致誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“大華致誠”）。2022年10月12日，大華致誠再度更名為深圳大華國際，并于2023年9月轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙體制。

天眼查信息亦顯示，大華國際辦公地址位于深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號(hào)廣電金融中心14樓；而大華所深圳分所的辦公地址為深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號(hào)廣電金融中心11樓至14樓。

一位大華所深圳分所的審計(jì)工作人員告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者，因其屬于上市公司組，早在今年4月之前，他們項(xiàng)目組的成員就全都從大華所深圳分所轉(zhuǎn)去大華國際了，而且與大華國際重新簽訂了合同。上述審計(jì)工作人員表示，一般來說項(xiàng)目跟著合伙人轉(zhuǎn)，目前在處理的項(xiàng)目很多，大的小的都有，與大華所解聘的項(xiàng)目可能都被大華國際承接了，辦公地點(diǎn)則沒變。

深注協(xié)發(fā)布的《深圳市會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年業(yè)務(wù)收入排名》顯示，大華所深圳分所2023年業(yè)務(wù)收入為4.88億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為162人，其他人員人數(shù)為1180人；深圳大華國際2023年業(yè)務(wù)收入為2244萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為69人，其他人員人數(shù)為121人。

5月23日，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者致電大華所深圳分所，該所接電話的工作人員表示，大華所深圳分所和深圳大華國際是一起的，業(yè)務(wù)洽談既可以找大華所深圳分所，也可以找深圳大華國際。

北京大華國際

根據(jù)天眼查信息，北京大華國際前身為北京恒慶國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，成立于2008年。十二年后，該公司名字變更為北京榮審會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）。2022年11月，該所更名為北京大華國際，并于2023年9月轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙體制，其首席合伙人為楊雄。記者注意到，大華所官網(wǎng)于2021年9月29日發(fā)布的一篇公司新聞稿里也出現(xiàn)過同名同姓的“楊雄”，新聞稿內(nèi)容顯示其為大華所審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人。

相較于深圳大華國際，從辦公住址等信息較難發(fā)現(xiàn)大華所與北京大華國際的關(guān)聯(lián)性。根據(jù)天眼查信息，北京大華國際的地址位于北京市西城區(qū)阜成門外大街 31號(hào)5層519A，而大華所北京總部的地址是北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號(hào)院7號(hào)樓12層。

國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示，2023年11月8日，北京大華國際成立了首家分所——貴州分所，隨后不久又成立深圳、江蘇兩家分所。到了2023年年底，北京大華國際在一個(gè)多月的時(shí)間里已經(jīng)在全國開設(shè)了9家分所。2024年5月21日，福州財(cái)政局公告稱，北京大華國際福建分所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)獲批。

上述聯(lián)創(chuàng)光電《關(guān)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告》顯示，截至 2024年2月，北京大華國際有合伙人37人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師150人，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師52人。

5月21日，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)就“大華所與大華國際的關(guān)系”等問題在大華所官網(wǎng)留言，以及通過郵件方式聯(lián)絡(luò)大華所市場部，但截至發(fā)稿，未獲回復(fù)。

大華所曾多次被監(jiān)管處罰

從近兩年的處罰情況來看，大華所曾多次被監(jiān)管處罰。

2022年5月16日，深圳證監(jiān)局披露的行政處罰決定書顯示，大華所在對(duì)長園集團(tuán)2016年、2017年年度審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。因此，該局沒收大華所業(yè)務(wù)收入386.79萬元，并處以773.58萬元罰款，合計(jì)罰沒達(dá)1160.37萬元。此外，該局還對(duì)該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉基強(qiáng)、張洪富、莫建民、陳良給予警告，并分別處以6萬元罰款。

2023年3月13日，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書，因在對(duì)獐子島2016年年度審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，大華所被合計(jì)罰沒367.92萬元，該所兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別被處以5萬元罰款。

2024年4月30日，北京證券交易所對(duì)大華所下發(fā)自律監(jiān)管措施決定書。其中提到，富耐克（831378.NQ）在申請(qǐng)公開發(fā)行并上市的過程中存在相關(guān)違規(guī)行為，北交所決定對(duì)大華所及4名簽字會(huì)計(jì)師采取出具警示函的自律監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者注意到，就在大華所因涉及金通靈財(cái)務(wù)造假案被處罰之前，金通靈早在2023年底已經(jīng)收到了處罰事先告知書。2023年11月20日，金通靈收到的《行政處罰事先告知書》顯示，2017年至2022年，金通靈及其多家全資子公司通過偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等方式，虛增或虛減營業(yè)收入和利潤總額。