上證報(bào)中國證券網(wǎng)訊 據(jù)上交所2月8日消息，上交所發(fā)布《關(guān)于做好公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金（REITs）2023年年度報(bào)告披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》。其中提出，基金管理人應(yīng)當(dāng)于2024年3月31日前完成基礎(chǔ)設(shè)施REITs 2023年年度報(bào)告的編制、報(bào)送以及披露工作。因基金合同生效時(shí)間原因?qū)е禄鸸芾砣伺兜臄?shù)據(jù)未涵蓋完整報(bào)告期的，基金管理人應(yīng)當(dāng)說明實(shí)際報(bào)告期間，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行披露。截至2023年12月31日基金合同生效不足兩個(gè)月的，基金管理人可以不編制2023年年度報(bào)告。對于年度報(bào)告中存在的遺漏、錯(cuò)誤或誤導(dǎo)性陳述，基金管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露補(bǔ)充、更正公告以及補(bǔ)充、更正后的年度報(bào)告全文以及摘要（如有）。

全文如下：

　　關(guān)于做好公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金（REITs）2023年年度報(bào)告披露工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

上證發(fā)〔2024〕20號

各市場參與人：

為了做好公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金（REITs）（以下簡稱基礎(chǔ)設(shè)施REITs）2023年年度報(bào)告的編制、報(bào)送和披露工作，根據(jù)《公開募集證券投資基金信息披露管理辦法》《公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金指引（試行）》《證券投資基金信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號——〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》《上海證券交易所公開募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金（REITs）業(yè)務(wù)辦法（試行）》等規(guī)定，上海證券交易所（以下簡稱本所）現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、總體要求

（一）基本原則

基礎(chǔ)設(shè)施REITs年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分披露對投資者作出價(jià)值判斷和投資決策有重大影響的信息，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映基礎(chǔ)設(shè)施REITs的實(shí)際情況，突出底層資產(chǎn)運(yùn)行狀況，以簡明清晰、通俗易懂的方式披露信息，切實(shí)提升信息披露的有效性，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

（二）信息披露事務(wù)管理

基金管理人應(yīng)當(dāng)明確基礎(chǔ)設(shè)施REITs年度報(bào)告編制、審核與發(fā)布的業(yè)務(wù)流程，由信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人組織和協(xié)調(diào)年度報(bào)告披露事務(wù)，對年度報(bào)告的合規(guī)性和質(zhì)量承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)、原始權(quán)益人、資產(chǎn)支持證券管理人、資產(chǎn)支持證券托管人、項(xiàng)目公司、專業(yè)機(jī)構(gòu)等主體及其人員應(yīng)當(dāng)積極配合基金管理人履行年度報(bào)告披露義務(wù)，及時(shí)向基金管理人提供有關(guān)信息，并確保提供的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）財(cái)務(wù)信息要求

基金管理人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及中國證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定確認(rèn)計(jì)量基金資產(chǎn)和負(fù)債，在2023年年度報(bào)告中予以披露，并同步披露基礎(chǔ)設(shè)施REITs經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告以及評估報(bào)告，鼓勵(lì)披露所有基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公司年度審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注，且應(yīng)當(dāng)經(jīng)過符合規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

基金托管人復(fù)核基金信息披露文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對基金管理人資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)量過程的復(fù)核。

二、披露時(shí)間

基金管理人應(yīng)當(dāng)于2024年3月31日前完成基礎(chǔ)設(shè)施REITs 2023年年度報(bào)告的編制、報(bào)送以及披露工作。因基金合同生效時(shí)間原因?qū)е禄鸸芾砣伺兜臄?shù)據(jù)未涵蓋完整報(bào)告期的，基金管理人應(yīng)當(dāng)說明實(shí)際報(bào)告期間，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行披露。截至2023年12月31日基金合同生效不足兩個(gè)月的，基金管理人可以不編制2023年年度報(bào)告。對于年度報(bào)告中存在的遺漏、錯(cuò)誤或誤導(dǎo)性陳述，基金管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露補(bǔ)充、更正公告以及補(bǔ)充、更正后的年度報(bào)告全文以及摘要（如有）。

三、年度報(bào)告披露重點(diǎn)事項(xiàng)要求

（一）關(guān)于基金主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露基礎(chǔ)設(shè)施REITs的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括基金收入、凈利潤、現(xiàn)金流量、可供分配金額情況、凈值情況、收益分配情況、現(xiàn)金流分派率以及內(nèi)部收益率（如有）等，并說明實(shí)際可供分配金額與測算可供分配金額差異情況（如有）。

（二）關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目運(yùn)營情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)披露基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的基本情況，并在年度報(bào)告中介紹報(bào)告期內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的整體運(yùn)營情況、所屬行業(yè)和區(qū)域情況、競爭情況、未來經(jīng)營計(jì)劃，突出報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大變化和經(jīng)營策略調(diào)整。基金管理人認(rèn)為可能存在對持有人利益產(chǎn)生重大不利影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、周期性風(fēng)險(xiǎn)等，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目類型為產(chǎn)業(yè)園區(qū)、倉儲(chǔ)物流、保障性租賃住房的，基金管理人還應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露各基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)平均月末以及報(bào)告期末可供出租面積、實(shí)際出租面積、出租率、有效租金單價(jià)、租金收繳率和加權(quán)平均剩余租期。基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目類型為保障性租賃住房的，基金管理人還應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)原始權(quán)益人回收資金使用情況和期末資金余額。

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目類型為收費(fèi)公路的，基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)日均自然車流量情況、客貨車型分別對應(yīng)的日均自然車流量情況、主力車型收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變化情況（如有）、客貨車分別對應(yīng)的通行費(fèi)收入情況。其中，主力車型指最近一個(gè)自然年度收入占比超過20%的車型；日均自然車流量應(yīng)當(dāng)以自然車流量中清分車流量作為計(jì)算依據(jù)，無法獲取的，可選用出入口車流量，但應(yīng)當(dāng)明確披露為出入口車流量。

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目類型為能源基礎(chǔ)設(shè)施的，基金管理人應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)設(shè)備使用情況、發(fā)電量、上網(wǎng)電量、等效利用小時(shí)數(shù)、結(jié)算電量、結(jié)算電價(jià)、結(jié)算電費(fèi)、補(bǔ)貼占比及其回款情況（如有）。

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目類型為生態(tài)環(huán)保基礎(chǔ)設(shè)施的，基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)實(shí)際處理量、產(chǎn)能情況、平均單價(jià)、補(bǔ)貼占比及回款情況（如有）。

（三）關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中對基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析說明基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的發(fā)展前景、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素等。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括但不限于：

1.資產(chǎn)情況。基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中按照財(cái)務(wù)報(bào)表科目披露項(xiàng)目公司本期末和上期末的資產(chǎn)明細(xì)和金額，以及資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押等權(quán)利受限情況及其形成原因（如有）。

2.負(fù)債情況。基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露項(xiàng)目公司本期末和上期末的負(fù)債余額。存在或有負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)說明或有負(fù)債的種類及其形成原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響和應(yīng)對措施。

3.盈利情況。基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中按照業(yè)務(wù)類型說明各基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公司本期和上年同期的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及主要費(fèi)用金額、構(gòu)成比例及其同比變化情況。若營業(yè)收入、營業(yè)成本或者主要費(fèi)用發(fā)生重大變化，還需要詳細(xì)分析涉及金額、形成原因、是否具有可持續(xù)性、后續(xù)應(yīng)對措施。

4.財(cái)務(wù)指標(biāo)。基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露本期和上年同期毛利率、息稅折舊前凈利率以及其他反映基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目價(jià)值的財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)。

（四）關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)項(xiàng)目公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的歸集、管理、使用以及變化情況，包括收入歸集路徑、本期和上年同期收入歸集總金額、對外支出總金額等。

來源于單一客戶及其關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金流占比超過10%的，基金管理人應(yīng)當(dāng)說明客戶名稱及其關(guān)聯(lián)方的基本情況、相關(guān)交易公允性、客戶經(jīng)營穩(wěn)定性等反映該收入的公允性和穩(wěn)定性的情況。

（五）關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目對外借入款項(xiàng)以及使用情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露項(xiàng)目公司在報(bào)告期內(nèi)對外借入款項(xiàng)及使用情況，包括不符合借款要求的情況說明。

（六）關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目評估

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露評估報(bào)告、評估報(bào)告摘要、基金管理人聘任評估機(jī)構(gòu)以及評估報(bào)告內(nèi)容的合規(guī)性說明。重要評估參數(shù)或者評估結(jié)果較最近一次評估參數(shù)或者評估結(jié)果差異達(dá)到10%的，基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露變化前后參數(shù)選取情況、參數(shù)變化原因、對評估預(yù)測現(xiàn)金流以及評估價(jià)值的影響等。

評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告中披露基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目全周期的現(xiàn)金流預(yù)測情況。報(bào)告期內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金流較預(yù)測值差異達(dá)到20%以上的，基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露差異金額、具體差異原因。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度審計(jì)中應(yīng)當(dāng)評價(jià)基金管理人和評估機(jī)構(gòu)采用的評估方法和參數(shù)的合理性。

（七）關(guān)于參與機(jī)構(gòu)履職以及費(fèi)用收取

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)基金管理人、基金托管人、資產(chǎn)支持證券管理人、資產(chǎn)支持證券托管人的履職情況、費(fèi)用收取情況以及依據(jù)。

（八）關(guān)于外部運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)外部運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理履職情況、運(yùn)營管理協(xié)議落實(shí)情況、運(yùn)營管理費(fèi)用收取以及運(yùn)營業(yè)績獎(jiǎng)懲激勵(lì)情況。對于經(jīng)營不及預(yù)期的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，基金管理人還需要披露已采取和擬采取的措施。

（九）關(guān)于購入或出售基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

報(bào)告期內(nèi)購入或者出售基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，基金管理人應(yīng)當(dāng)披露項(xiàng)目名稱、交易方向、交易對手、交易金額、項(xiàng)目賬面價(jià)值、項(xiàng)目評估價(jià)格以及評估方法（如有）等。

（十）關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易以及利益沖突防范措施

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系、報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，包括交易主體、交易對象、交易目的、定價(jià)政策及依據(jù)、交易金額、就關(guān)聯(lián)交易采取的內(nèi)控措施等，以及相關(guān)利益沖突防范措施。

（十一）關(guān)于持有人結(jié)構(gòu)變化情況

基金管理人應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)基金份額持有人結(jié)構(gòu)變化情況，并說明關(guān)聯(lián)方持有基金份額以及變化情況。

四、2023年年度業(yè)績說明會(huì)

2023年年度報(bào)告披露后，本所鼓勵(lì)基金管理人等積極召開業(yè)績說明會(huì)，按照本所相關(guān)要求，對基礎(chǔ)設(shè)施REITs所處行業(yè)狀況、經(jīng)營業(yè)績、底層資產(chǎn)運(yùn)營情況等投資者關(guān)心的內(nèi)容進(jìn)行說明，并在業(yè)績說明會(huì)召開前在本所發(fā)布公告，明確召開時(shí)間、地點(diǎn)以及主題、投資者參與形式等內(nèi)容。原則上，對于經(jīng)營不及預(yù)期的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，基金管理人和運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)的信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加并作專項(xiàng)業(yè)績說明。

特此通知。

上海證券交易所

2024年2月8日